Szabadalmi adózási rendszer (PSN) egyéni vállalkozók számára 2022-ben

„Fejezze be a szabadalmat, és ne kínlódjon a jelentéssel!” – gyakran adnak ilyen tanácsokat az üzleti élet újoncainak. Az egyéni vállalkozók számára, akik csak most kezdik vállalkozásukat, igazán kényelmes a PSN-en – vagyis a „szabadalmi adózási rendszeren” – dolgozni. Egykulcsos adót fizetett az államnak, és nincs több vám. Ha a modern szolgáltatásokkal vonunk analógiát, akkor ez olyan, mint egy előfizetés a streamingre: fizetsz és zenét hallgatsz. Irina Minina ügyvéddel közösen az egyéni vállalkozók szabadalmi adózási rendszerének (PST) jellemzőiről fogunk beszélni 2022-ben.

Mi az egyéni vállalkozók szabadalmi adózási rendszere?

A szabadalmi adózási rendszer (rövidítve PSN) egy speciális adórendszer, az egyéni vállalkozók számára kedvezményesnek minősül. A vállalkozó mentesül az adófizetés alól, de cserébe fizetnie kell a szabadalommal végzett munkáért – fix összeget. Ezt külön-külön számítják ki minden tevékenységtípusra és arra a régióra, ahol az üzletembert bejegyezték.

Egy vállalkozónak nem tilos több szabadalmat vásárolnia különböző tevékenységekhez. És kombinálja a PSN-t más adózási rendszerekkel. Más jogi személyek – cégek (LLC) – nem dolgozhatnak szabadalommal. A PSN-t először 2013-ban vezették be.

Az IP szabadalmak alkalmazásának jellemzői

A szellemi tulajdonra vonatkozó szabadalmakra vonatkozó törvény

A szabadalmi rendszer leírása a Szövetségi Adótörvénykönyv (TC RF) második részében található, a 26.5 „Szabadalomadózási rendszer” fejezetben.¹. A szövetség minden régiójában van egy helyi PSN-törvény, amely pontosítja a szövetségi törvény egyes rendelkezéseit egy adott területen. Például beállítja az adóalap nagyságát.

A szabadalommal kapcsolatos tevékenységek típusai egyéni vállalkozók számára

Létezik egy szövetségi lista azokról a tevékenységekről, amelyek 80 tételből állnak – vagyis mit tehet egy vállalkozás –, amelyekre szabadalom áll rendelkezésre. Hazánk egyéni vállalkozói számára a PSN sajátossága, hogy korábban a régió, tetszés szerint, szabadalmakat vezetett be a területén. 2022-ben a PSN országszerte elérhető. Emellett a régiók felhatalmazást kaptak a tevékenységek listájának kiegészítésére.

A regionális listák nagyjából megegyeznek a szövetségi listákkal, de vannak apró eltérések. Például a Tver régióban szabadalmat vásárolhat a „hajók és csónakok javítására”², Cseljabinszkban pedig csak „fa csónakok gyártására és javítására a lakosság egyéni megrendelésére”³.

A különbségek minimálisak. A helyi hatóságok igyekeznek trendben lenni, és az IP-üzletág új területeit azonnal hozzáadni az engedélyezett típusokhoz.

Engedélyezett fajok

Az adótörvénykönyv 80 tevékenységtípust sorol fel⁴ – kiskereskedelem, lakossági háztartási szolgáltatások, áru- és személyszállítás, valamint egyes termelési típusok.

Az Ön régiójában engedélyezett tevékenységek teljes listája megtalálható:

• az FTS honlapján. Ehhez válassza ki a kívánt régiót, a „Szabadalom adózási rendszere” oldalt és a „A regionális jogszabályok sajátosságai” elemet;
• Keresse meg a PSN-törvényt a helyi törvényhozás webhelyén.

Tiltott fajok

Nem kérhet szabadalmat:

• jövedéki termékek (alkohol, dohánytermékek) előállítása;
• ásványok kitermelése és értékesítése;
• üzlet vagy vendéglátóhely, ha 150 m²-nél nagyobb kereskedelmi alapterülettel rendelkezik;
• nagykereskedelmi és szállítási szerződések szerinti kereskedelem lebonyolítása;
• utasok és rakomány szállítása több mint 20 gépkocsi jelenlétében a flottában;
• értékpapírokkal végzett tranzakciók (például ha közvetítői szolgáltatásokat nyújt);
• hitelnyújtás és egyéb pénzügyi szolgáltatások;
• vagyonkezelés vagyonkezelés (például ha van olyan alapkezelő társaság, amely magántulajdonosoknak bérel lakásokat, és ezért százalékot kap).

A PSN nem alkalmas azok számára, akik egyszerű partnerségi megállapodás alapján dolgoznak. Minden korlátozás⁵ a Szövetségi adótörvénykönyv 346.43. cikkében meghatározott 6. rész.

A szabadalom költsége egyéni vállalkozó számára egy évre

Szabadalmi költség Évente képlet szerint számítva:

adóalap X adókulcs = szabadalmi érték.

Ha szabadalmat vásárol például 1 hónapra, a képletbe behelyettesítjük a szükséges napok számát.

• Az adóalap figyelembe veszi nem valós, hanem potenciális vállalkozói bevétel. Még ha a bevétel végül többnek bizonyult is, akkor nem kell külön fizetnie.

  Egy régióban a potenciális bevétel évi 1 millió rubel lehet, egy másik régióban 500 rubel. Az egyes régiók hatóságai önállóan határozzák meg. Ez egy adott várostól, az állam alkalmazottainak számától, az üzletek számától és egyéb tényezőktől függhet. Az adózás szabadalmi rendszeréről szóló regionális törvényhez mellékeltek egy táblázatot a lehetséges bevételekről.

• Az adó mértéke 6%. Előtt 31 december 2023 év egyes régiókban adókedvezmények vannak – 0%-os kedvezményes kulcs. Olyan egyéni vállalkozók szerezhetik meg a PSN-en, akik először regisztráltak az adóhivatalnál, és a lakosságnak nyújtott személyi szolgáltatások területén kezdtek el dolgozni, ipari, szociális vagy tudományos területen.

• Ennek eredményeként a szabadalom költsége nagyon eltérő lehet: 0-tól (ha kedvezményes elbánás van érvényben) 100 rubelig és még tovább.

Példa számítás

Egy baskíriai egyéni vállalkozó fodrászszalont nyitott Ufában. Nem fog alkalmazottat felvenni. PSN-t kell fizetnie. Helyettesítse be az értékeket a képletbe.

Az adóalap, vagyis a fodrászok potenciális jövedelme a regionális törvényben, 270 rubel. De Ufa esetében ezt az értéket megszorozzák 000-rel. Ez le van írva a regionális törvényben. Tehát az alap 1,5 rubel lesz.

Az adó mértéke 6%.

RUB 405 X 000% = 6 rubel. egy évre szabadalomba kerül.

A Szövetségi Adószolgálat honlapján található adókalkulátor segítségével gyorsan kiszámíthatja az egyéni vállalkozó szabadalmának költségét egy évre vagy bármely más időszakra.

Hogyan igényelhet szabadalmat egyéni vállalkozó számára 2022-ben

1. Válasszon egy alapvető adózási rendszert

A szabadalom egyfajta felépítménye egy másik adórendszernek. Kezdetben az egyéni vállalkozónak el kell döntenie, hogy általános (DOS) vagy egyszerűsített (STS) adózási rendszeren dolgozik. Kifizetődőbb az USN regisztrálása. Mivel ha olyan tevékenységekből kap bevételt, amelyekre nem vonatkozik szabadalom, nem kell annyi jelentést benyújtania, mint a DOS-ról.

Például Ön utasokat szállít egy hajón, és szabadalmat vásárolt erre a tevékenységre. Hirtelen egy szállítási rendelés jelent meg. Saját szabadalom kell hozzá, de a megrendelés egyszeri, és semmi kedved PSN-t venni érte. A DOS-nak jelentéseket kell benyújtania, áfát és jövedelemadót kell fizetnie. Az egyszerűsített adórendszerről – egységes bevallás és 6% adó.

2. Ellenőrizze, hogy vállalkozása jogosult-e szabadalomra

Fentebb beszéltünk a szabadalom hatálya alá tartozó tevékenységek típusairól. Több mint 80 van belőlük, és minden régiónak megvan a sajátja. Általánosságban elmondható, hogy a lakosságnak nyújtott legtöbb szokásos szolgáltatás és kereskedelem típusa jogosult szabadalomra. Ne felejtse el a szabályt: egy egyéni vállalkozónak nem lehet több mint 15 alkalmazottja az államban, és az éves bevétel nem haladhatja meg a 60 millió rubelt.

3. Nyújtsa be a dokumentumokat az adóhivatalhoz

Jöhet a Szövetségi Adószolgálathoz személyesen, vagy közjegyzői meghatalmazással rendelkező képviselővel, vagy mindent elküldhet személyes fiókján keresztül.

A PNS-re való átálláshoz kérelmet kell benyújtani 10 nap vállalkozás indítása előtt. Két jelentkezési lap van, mindkettő megfelelő. 

Töltse le az első jelentkezési lapot.

Töltse le a második jelentkezési űrlapot.

4. Várja meg a választ

Az adóhatóságnak öt nap áll rendelkezésére, hogy válaszoljon: lehetővé teszi-e az egyéni vállalkozó szabadalomra való áttérést, vagy elutasítást küldeni.

5. Fizessen a szabadalomért

Ha a szabadalom legfeljebb 6 hónapig érvényes: a fizetést legkésőbb a szabadalom lejártáig kell teljesíteni.

Szabadalom 6-12 hónapos időtartamra: a szabadalom kezdetétől számított első 90 napban a szabadalom költségének ⅓-a, a fennmaradó ⅔ a szabadalom lejártáig kerül kifizetésre.

PSN korlátozások

Két korlátozás vonatkozik a vállalkozókra: 15 főnél többet nem vehet fel, és az év teljes bevétele nem haladhatja meg a 60 rubelt. A szabadalom csak arra a területre vonatkozik, ahol azt megszerezte. Habarovszkban lehetetlen a Moszkvában szerzett szabadalom alapján dolgozni.

PSN fizetési megbízás

Ha szabadalma legfeljebb 6 hónapig érvényes, ezen időszak alatt a szabadalom teljes költségét kifizetheti.

Ha a futamidő 6 és 12 hónap között van, az összeg egyharmadát a szabadalom első három hónapjában kell megfizetnie. A fennmaradó összeget (⅔) a szabadalom lejárta előtt ki kell fizetni.

Felhívjuk figyelmét, hogy a vállalkozó a szabadalmat a biztosítási díjak összegével csökkentheti. Ehhez el kell küldenie a 1112021-es KND nyomtatványt az adóhivatalnak.

• Ha nincs alkalmazott, akkor a szabadalom a biztosítás teljes összegével csökkenthető.
• Ha vannak alkalmazottak, a szabadalom akár 50%-kal is csökkenthető.

Számvitel és jelentéskészítés a PSN-en

Amikor a PSN-en dolgozik, a vállalkozó ugyanazokat a számviteli típusokat vezeti, mint más adórendszerek esetében. Be kell küldeni:

• 6-NDFL és RSV negyedévente – az adóhivatalnak;
• havi SZV-M beszámoló, évente SZV-Tapasztalat, valamint SZV-TD személyi események jelenlétében (felvétel, áthelyezés, elbocsátás) – nyugdíjpénztárra (PFR); 
• negyedévente 4-FSS – társadalombiztosításra (FSS).

A szabadalom szellemi tulajdona minden tevékenységéről bevételi könyvet is vezet. A könyvet nem bérlik sehol, de az adóhivatal kérheti.

A PSN előnyei és hátrányai

Népszerű kérdések és válaszok

Ügyvéd Irina Minina számos fontos kérdésre válaszolt, amelyek segítik a vállalkozókat jobban eligazodni a témában.

Forrásai

1. A Szövetség adótörvénykönyve, 26.5. Szabadalmi adózási rendszer https://base.garant.ru/10900200/c795308775a57fb313c764c676bc1bde/
2. A Tveri Régió Törvényhozó Nemzetgyűlésének 25.02.2021. február 1-i törvénye, 69. sz. 10662460-ZO https://www.nalog.gov.ru/rnXNUMX/about_fts/docs/XNUMX/ 
3. A Cseljabinszki Régió Törvényhozó Nemzetgyűlésének 25.10.2012. október 396-i törvénye, 74 No. 4294270-ZO https://www.nalog.gov.ru/rnXNUMX/taxation/taxes/patent/XNUMX/
4. fejezet 26.5. Szabadalmi adórendszer. 346.43. cikk. Általános rendelkezések https://base.garant.ru/10900200/

   62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/#p_18008

5. 346.43. cikk. Általános rendelkezések http://nalog.garant.ru/fns/nk/

   62653c6d8c1fec0d9d9832f37feb36f8/